Perspective fiscale cu privire la dividente

În contextul modificărilor legislative recente, planificarea strategică a distribuirii de dividende devine esențială pentru optimizarea fiscală și pentru menținerea lichidității firmei.

1. Cum se impozitează dividendele în 2025 și 2026

În anul 2025, cota standard de impozit pentru dividendele plătite este de 10%, reținută la sursă de către firmă atunci când se face distribuirea. Începând cu 1 ianuarie 2026, cota de impozit pe venit din dividende crește la 16%.

Această modificare se aplică tuturor categoriilor de beneficiari, inclusiv persoanelor fizice, societăților românești și nerezidenților, ca parte a reformelor fiscale adoptate prin Legea nr. 141/2025.

Dividendele distribuite pe baza bilanțurilor interimare întocmite în 2025 rămân supuse impozitului de 10%, chiar dacă regularizarea are loc în anul 2026.

2. Strategii de distribuire a dividendelor

Pentru societățile care înregistrează profituri în 2025 sau care dețin profituri nerepartizate din exercițiile anterioare, recomandarea este să aprobe și să plătească dividende înainte de finalul anului. Astfel, se beneficiază de impozitul redus de 10%.

Societățile pot deasemenea, utiliza bilanțurile interimare pentru distribuirea de dividende pe parcursul anului. Această abordare oferă flexibilitate financiară și optimizează fluxul de numerar, cu condiția ca profitul anual să justifice sumele distribuite. Dacă sunt distribuite dividende intermediare care depășesc profitul anual, diferența se va restitui în termen de 60 de zile de la data aprobării situațiilor financiare anuale. Altfel, ANAF poate aplica amenzi societății și percepe dobândă. Sarcina de a urmări recuperarea acestor sume aparține conducerii societății.

Dacă la momentul aprobării dividendelor, compania nu are suficiente lichidități, se poate întocmi hotărârea de distribuire, iar plata efectivă către asociați se poate face ulterior. În acest caz, se aplică impozitul valabil la data distribuirii (adică 10%, cel din 2025), chiar dacă dividendele nu sunt efectiv plătite în 2025. Impozitul trebuie reținut și virat la stat până la 25 ianuarie 2026.

Retragerea dividendelor nu este obligatorie. Asociații sau acționarii pot decide să lase profitul în firmă și să îl reinvestească. În unele cazuri, această opțiune poate aduce beneficii mai mari pe termen lung decât retragerea imediată.

3. Modificări privind politica de distribuire dividende – Legea 239/2025 (pachetul 2 măsuri fiscale)

Societățile care distribuie trimestrial dividende, nu pot acorda împrumuturi până la regularizarea diferențelor rezultate din distribuirea dividendelor.
Nerespectarea acestor interdicții atrage răspunderea solidară a societăți și a beneficiarului, precum și sancțiuni ANAF.

Distribuirea dividendelor din profitul exercițiului curent se va face: doar după constituirea rezervelor legale, acoperirea pierderilor reportate și reîntregirea activului net la nivelul legal. Cu alte cuvinte, dacă activul net al societății scade sub jumătate din capitalul social, asociații sau acționarii nu mai pot retrage dividende. (Activ net = Total Active deținute – Total Datorii)

4. Venituri din dividende, CASS, Declarația Unică

Pentru asociații sau acționarii, care în anul 2025, încasează dividende (suma netă rezultată după reținerea la sursă a impozitului pe dividende), ce depășesc echivalentul a 6 salarii minime pe economie pe an (adică 24.300 lei în 2025), apare și obligația de a plăti Contribuția la Asigurările Sociale de Sănătate (CASS) de 10%.

Important de menționat, CASS nu se aplica pe suma încasată, ci în baza unor plafoane raportate la salariul minim:

• Între 6 și 12 salarii minime/an (24.300 – 48.600 lei) → se datorează 10% din 6 salarii minime, adică 2.430 lei.
• Între 12 și 24 salarii minime/an (48.600 – 97.200 lei) → se datorează 10% din 12 salarii minime, adică 4.860 lei.
• Peste 24 salarii minime/an (peste 97.200 lei) → se datorează 10% din 24 salarii minime, 9.720 lei.

Declararea și plata CASS se va realiza prin Declarația Unică depusă pe persoană fizică, atenție, nu pe firmă, până la data de 25 mai 2026.

În concluzie, o planificare atentă a distribuirii de dividende poate asigura optimizarea fiscală, menținerea lichidității și conformitatea legală a unei societăți, minimizând riscurile fiscale și financiare la care este supusă.