Pachetul 2 de măsuri fiscale- principalele modificări fiscale introduse prin proiectul de lege privind măsurile de redresare și eficientizare a resurselor publice

Vizarea consolidarii veniturilor bugetare, restrângerea facilităților fiscale, combaterea practicilor de evitare fiscală și reconfigurarea unor regimuri speciale de impozitare, sunt modificări care privesc atât contribuabilii atât persoanele juridice, cât și persoanele fizice.

1. Introducerea unui nou regim special de deductibilitate a cheltuielilor la calculul impozitului pe profit

Unul dintre cele mai importante elemente, este introducerea în Codul fiscal, a articolului 25¹, Regimul special pentru contribuabilii care înregistrează cheltuieli cu entități afiliate situate în afara României. Prevederile vizează contribuabilii (multinaționalele) care nu intră sub incidența impozitului minim pe cifra de afaceri, și se referă la limitarea deductibilității unor categorii de cheltuieli aferente drepturilor de proprietate intelectuală, cheltuieli de management, consultanță, în relația cu entitățile afiliate.

2. Extinderea categoriilor de venituri considerate venituri din activități independente

În categoria veniturilor din activități independente se vor cuprinde și cele realizate de contribuabilii care obțin venituri din prestarea de servicii de cazare, precum veniturile din închirierea pe termen scurt a unui număr de peste șapte camere situate în locuințe proprietate personală.

3. Baza de calcul a contribuției de asigurări sociale de sănătate datorate de persoanele fizice care realizează venituri din activități independente

Baza de calcul a contribuției de asigurări sociale de sănătate datorate de persoanele fizice care realizează venituri din activități independente, crește de la 60 de salarii minime brute pe țară, la 72 de salarii minime brute pe țară.

4. Majorarea cotelor de impozitare a veniturilor din investiții

Pentru veniturile sub forma câștigurilor din transferul titlurilor de valoare și instrumentelor financiare derivate, prin intermediul unui intermediar (broker), cota de impozitare se va modifica după cum urmează:
– pentru deținerile peste un an, o cotă de 3%, față de 1%, cât este în prezent
– pentru tranzacțiile efectuate sub un an, o cotă de 6%, față de actualul 3%.

De asemenea, pentru tranzacțiile efectuate pe cont propriu, fără un intermediar, impozitul crește de la 10% la 16%.

Un impozit de 16% va fi aplicat și pentru veniturile din tranzacțiile cu monedă virtuală (criptomonede), cu excepția veniturilor mai mici de 200 lei/tranzacție, cu condiția ca totalul câștigurilor într-un an fiscal să nu depășească nivelul de 600 lei.

5. Majorarea cotei de impozitare a bunurilor de lux

Impozitul special pe bunurile imobile și mobile (clădiri rezidențiale și autoturisme) de valoare mare (clădiri rezidențiale > 2.500.000 lei; autoturisme > 375.000 lei), considerate bunuri de lux, crește de la 0,3% la 0,9%.

6. Creșterea impozitelor aferente clădirilor rezidențiale și terenurilor

Creșterea se va materializa prin modificarea modului de calcul a valorii impozabile a clădirilor și terenurilor, aplicabile suprafețelor construite sau deținute.

7. Modificări în Codul de Procedură Fiscală cu privire la eșalonările la plată

Proiectul prevede reducerea termenelor pentru plata obligațiilor, care reprezintă condiție de menținere a eșalonării la plată, în formă simplificată, de la 180 de zile la 60 de zile.

De asemenea, pentru acordarea eșalonării simplificate, se instituie un plafon maxim al obligațiilor, după cum urmează:
– pentru persoane fizice, obligații mai mici de 100.000 lei;
– pentru asocieri fără personalitate juridică, obligații mai mici de 100.000 lei;
– pentru persoane juridice, obligații mai mici de 400.000 lei.

Modificările din proiect, marchează o schimbare semnificativă în politica fiscală, prin intermediul unor direcții importante, precum:
– consolidarea bazei de impozitare prin combaterea externalizării profiturilor;
– reducerea facilităților fiscale existente;
– înăsprirea regimului fiscal pentru contribuabilii considerați cu risc ridicat;
– limitare deductibilitate cheltuieli, etc.

Pentru alte modificări aduse de pachetul 2 de măsuri fiscale, cu impact direct asupra societăților, vă invităm să consultați și articolul Pachetul 2 de măsuri fiscale – implicații directe asupra mediului de afaceri, companiilor și persoanelor fizice