Regimul fiscal al cadourilor de sărbători

1. Valoarea maximă neimpozabilă

Conform legislației în vigoare, veniturile reprezentând cadouri în bani și/sau în natură, inclusiv tichetele cadou, oferite salariaților cu ocazia anumitor sărbători, precum și cele oferite pentru copiii minori ai acestora, sunt neimpozabile, în măsura în care valoarea acordată pentru fiecare persoană în parte nu depășește 300 lei pentru fiecare eveniment (de exemplu: Paște, 1 Iunie, Crăciun etc.).

Acest plafon se aplică distinct, pentru fiecare salariat și fiecare copil minor al acestuia. Exemplu: un angajat care are doi copii minori poate primi, fără taxe, o sumă totală de 900 lei: 300 lei pentru el + 300 lei pentru fiecare copil minor.

2. Tratament fiscal: Ce taxe se plătesc?

Modul de impozitare depinde strict de respectarea plafonului de 300 lei:
• Pentru sume de până la 300 lei: valoarea este considerată neimpozabilă. Nu se datorează impozit pe venit (10%) și nici contribuții sociale obligatorii (CAS 25%, CASS 10%, CAM 2,25%).
• Pentru sume care depășesc 300 lei: partea care depășește plafonul este tratată ca venit salarial și va fi inclusă în baza de calcul pentru toate taxele salariale menționate.

3. Condiții de acordare și documente necesare

Pentru ca aceste beneficii să fie deductibile și scutite de taxe, angajatorul trebuie să respecte următoarele condiții:

Prevederea în actele interne:
Acordarea cadourilor trebuie să fie menționată în Contractul Colectiv de Muncă, Regulamentul Intern sau în alte politici interne. În lipsa acestor prevederi, sumele pot fi considerate avantaje salariale și vor fi supuse integral impozitării, chiar dacă se încadrează în plafonul de 300 lei.

Ocazia acordării:
Facilitățile fiscale privind cadourile oferite salariaților se aplică doar cu ocazia anumitor sărbători expres prevăzute de Codul Fiscal – precum Crăciunul, Paștele, Ziua de 1 Iunie (pentru copii) și Ziua de 8 Martie (pentru salariatele femei).

Acordarea acestor beneficii în alte perioade sau cu alte ocazii (ex: aniversări, team-building, sărbători onomastice etc.) nu beneficiază de același regim fiscal favorabil și atrage impozitarea integrală a sumelor acordate.

Documentația justificativă:
• Lista nominală a salariaților (și, după caz, a copiilor minori) care beneficiază de cadouri.
• Copii ale certificatelor de naștere ale copiilor, pentru a justifica acordarea sumelor destinate acestora.

4. Tichetele cadou vs. cadouri în bani sau natură

Ca urmare a modificărilor legislative recente, tichetele cadou pot fi oferite exclusiv angajaților proprii (pentru campaniile promoționale sau de marketing adresate terților se aplică un regim fiscal distinct). Acestea sunt supuse aceluiași plafon de 300 lei/persoană/eveniment pentru scutire.

În cazul în care se oferă cadouri în natură (produse), este important de menționat că deductibilitatea poate fi limitată. Cheltuielile cu cadourile oferite salariaților se încadrează în categoria cheltuielilor sociale și sunt deductibile la calculul impozitului pe profit limitat, în limita a 5% din valoarea cheltuielilor cu salariile personalului.

Din acest motiv, multe companii preferă să acorde beneficii sub formă de tichete cadou pe suport electronic sau transferuri directe în cont.