S-a modificat termenul de depunere al declaraţiei anuale de impozit pe profit (D101)

Orice început de an calendaristic vine cu o serie de întrebări legate de raportarea situației financiare aferente anului anterior. Vom încerca în următoarele rânduri să răspunem celor mai frecvente întrebări legate de acest subiect, cu referire la anul financiar 2011.

Când se depune declarația 101 în 2012?

Conform Ordonanţei nr. 2 din 25 ianuarie 2012 pentru modificarea şi completarea O.G. nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, declarația anuală de impozit pe profit pentru anul 2011 se depune, de toți contribuabilii, la organul fiscal competent până la data de 25 martie 2012, cu excepția organizaţiilor nonprofit şi contribuabilii care obţin venituri majoritare din cultura cerealelor şi a plantelor tehnice, pomicultură şi viticultură, care depun declarația anuală de impozit pe profit pentru anul 2011 până la data de 25 februarie 2012.

Începând cu 2012 au intrat în vigoare noi reglementări cu privire la contribuțiile datorate pentru statulul de administrator, respectiv cenzor al unei societăți comerciale. Iată așadar, o sinteză a contribuțiilor datorate de aceștia în acest an:

Contribuţiile Administratorului începând cu 2012

Începând cu 01 Ianuarie 2012, indemnizaţiei administratorilor numiţi de Hotărârea Generală a Acţionarilor, cu contract de administrator i se vor reţine următoarele:

• contribuţia individuală la sistemul asigurărilor sociale de stat şi contribuţia angajatorului la sistemul asigurărilor sociale de stat,
• contribuţiile de asigurări sociale de sănătate atât ale angajatului cât şi ale angajatorului,
• contribuţia pentru concedii şi indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate.

Remuneraţia administratorilor este în schimb exceptată în mod expres de la plată următoarelor contribuţii sociale:

Așa cum s-a întâmplat de regulă în ultimii anii, la sfârșit de an sunt aprobate modificări fiscale ce urmează a fi aplicate începând chiar cu 1 ianuarie a anului viitor. Prin urmare, nici finalul lui 2011 nu a făcut excepție de la acest obicei.

Vă vom prezenta așadar într-o variantă cât mai concisă și pe înțelesul tuturor care sunt principalele modificările fiscale și legale aplicabile societăților comerciale începând cu 1 ianuarie 2012, așa cum au fost ele aprobate prin intermediul a diferite acte normative.

Ordonanţa Guvernului nr. 2 din 30.01.2012 aduce o serie de noi modificări Codului de Procedură Fiscală. Vom realiza în rândurile următoare o sinteză a acestora:

Răspunderea solidară cu debitorul

La articolul 27 din Codul de Procedură Fiscală care se referă la raspunderea solidară cu debitorul, se introduce litera c) în care se precizează că va răspunde solidar cu debitorul şi reprezentantul legal al contribuabilului care, cu rea-credinţă, declară băncii, potrivit art. 149 alin. (12) lit. a), că nu deţine alte disponibilităţi băneşti.

Domiciliul fiscal al contribuabilului

Domiciliul fiscal definit potrivit alin. (1) ori (3) al art.31 se înregistrează la organul fiscal în toate cazurile în care acesta este diferit de domiciliul sau de sediul social, prin depunerea unei cereri de modificare a domiciliului fiscal, însoţită de acte doveditoare ale informaţiilor cuprinse în aceasta.

În conformitate cu H.G. nr.1225/2011, începând cu data de 01.01.2012 salariul de baza minim brut pe ţară garantat în plată este stabilit la 700 lei lunar faţă de 670 lei lunar cât era pana la finele anului 2011.

Cuantumul de 700 lei lunar este stabilit pentru un program complet de lucru de 169,33 ore în medie pe lună în anul 2012 ceea ce reprezintă 4.13 lei /oră.

Încadrarea personalului angajat prin încheierea unui contract individual de muncă cu un salariu sub salariul minim brut pe ţară se consideră contravenţie şi se sancţionează conform legii cu amendă de la 1.000 lei la 2.000 lei.

În concluzie, conform noilor prevederi, salariul minim brut pe ţară este de 700 lei pentru un muncitor necalificat.

H.G.1225/2011 pentru stabilirea salariului de bază mimim brut pe ţară garantat în plată a fost publicată în Monitorul Oficial din 14 decembrie 2011.

În decursul aceluiași an, Guvernul României publică un ordin prin care introduce o nouă procedură de înregistrare în scop de TVA, după care îl aborgă.

După o serie de alte măsuri greșite urmate de abrogarea respectivelor de măsuri (ex desființarea și apoi reintorducerea microintreprinderilor, introducerea forfetarului și apoi renunțarea la el, etc.) tocmai ne confruntăm cu o nouă situație paradoxală: publicarea Ordinului 1984/2011, respectiv abrogarea lui prin Ordinul 2795/2011.

Despre ce este vorba?

Persoanele care aleg să muncească în străinătate apelează deobicei la firmele care asigură servicii de mediere şi plasare a forţei de muncă în străinătate, întrucât nu au o oferta ferma de muncă in străinătate sau nu pot relaţiona direct cu potenţialul angajator din străinătate.

În România, activitatea privată de mediere şi plasare a forţei de muncă în străinătate este strict reglementata de lege, firmele care asigura serviciile de mediere trebuind să îndeplinească anumite condiţii pentru a desfăşura această activitate, respectiv:

Recent, prin Ordinul ANAF nr. 3.253/2011 pentru aprobarea modelelor unor formulare emise în aplicarea OG nr. 30/2011, au fost reglementate formularele de anulare a penalităților de întârziere pentru firmele care își plătesc datoriile până la finalul anului.

În rezumat, facilitățile fiscale se acordă pentru obligațiile fiscale accesorii aferente obligațiilor fiscale principale restante la data de 31 august 2011. Penalitațile de întârziere se anulează sau se reduc astfel:
a) anularea penalităților de intarziere, precum și anularea unei cote de 50% din majorările de întârziere aferente acestor obligații fiscale principale, dacă obligațiile principale și dobânzile aferente acestora, sunt stinse prin plată sau compensare până la data de 31 decembrie 2011;

Guvernul a aprobat două ordonanţe care modifică şi completează Codul Fiscal şi Codul de procedură fiscală menite sa vina in ajutorul firmelor in situaţia actuală de criza.

Principalele modificări aduse sunt următoarele:

În urma consultărilor publice, Inspecţia Muncii pune la dispoziţia angajatorilor versiunea nouă a aplicaţiei informatice Revisal pentru înfiinţarea şi completarea registrului de evidenţă a salariaţilor în format electronic, actualizată în conformitate cu prevederile Hotărârii Guvernului nr. 500/2011:

• Revisal 5.0.6 (pentru Windows XP / Vista / 7)
• Ghid de instalare şi utilizare (format .pdf – Portable Document Format)

Versiunea nouă a aplicaţiei Revisal permite:

Prin intermediul HG nr. 500/2011, noua variantă a Registrului General de Evidenţă a Salariaţilor a fost publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 372 din 27 mai 2011, urmând să intre în vigoare începând cu 1 august 2011.

Care sunt modificările?

După numeroase dispute, proteste și controverse, în 31 matie 2011 a fost publicată în Monitoru Oficial Legea nr. 40/2011 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 53/2003 – Codul muncii.

Modificările aduse Codului Muncii de noul act normativ sunt următoarele :

1. Art. 1 – (1) “Prezentul cod reglementează domeniul raporturilor de muncă” şi nu mai “implementează totalitatea raporturilor individuale şi colective de muncă”.

2. Art. 16 – (2) aduce completarea evidentă şi anume “ Anterior începerii activităţii, contractul individual de muncă se inregistrează în registrul general de evidenţă a salariaţilor, care se transmite inspectoratului teritorial de muncă” in format electronic.

În Monitorul Oficial nr. 150 din 01.03.2011 au fost publicate modificările aduse Normelor de aplicare a Codului Fiscal de către Hotărârea 150/23.02.2011. Redăm în continuare, în sinteză principalele modificări aduse de acest act normativ.

Rezerva Legală

Prin această hotărâre a fost modificat punctul 50 din Normele de aplicare a Codului Fiscal, punct care se referă la rezerva legală obligatorie pe care toţi agenţii economici cu răspundere limitată trebuie să o calculeze dacă înregistrează profit contabil:

Cota de 5% reprezentând rezerva prevăzută la art. 22 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal se aplică asupra diferenţei dintre totalul veniturilor, din care se scad veniturile neimpozabile, şi totalul cheltuielilor, din care se scad cheltuielile cu impozitul pe profit şi cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, înregistrate in contabilitate.

Ordonanța de Urgență a Guvernului nr. 6/02.02.2011 pentru stimularea înfiinţării şi dezvoltării microîntreprinderilor de către întreprinzătorii tineri prevede următoarele facilităţi pentru întreprinzătorul debutant:

• acordarea de către AIPPIMM a unei alocaţii financiare nerambursabile reprezentând cel mult 30%, dar nu mai mult de 10.000 euro sau echivalentul în lei, din valoarea proiectului aferent planului de afaceri, pentru care face dovada surselor de cofinanţare. Alocaţiile financiare nerambursabile se acordă în limita sumelor aprobate cu această destinaţie din bugetul Ministerul Economiei, Comerţului şi Mediului de Afaceri;

Ordonanța de Urgență a Guvernului nr. 6/02.02.2011 pentru stimularea înfiinţării şi dezvoltării microîntreprinderilor de către întreprinzătorii tineri prevede următoarele facilităţi pentru întreprinzătorul debutant:

În Monitorul Oficial al României nr. 103/09.02.2011 a fost publicată Ordonanța de Urgență a Guvernului nr. 6/02.02.2011 pentru stimularea înfiinţării şi dezvoltării microîntreprinderilor de către întreprinzătorii tineri.

Persoanele interesate, care doresc să beneficieze de Programul pentru stimularea înfiinţării şi dezvoltării microîntreprinderilor de către întreprinzătorii tineri, pot solicita înregistrarea microîntreprinderii la Oficiul Registrului Comerțului în a cărui rază teritorială se stabileşte sediul social .
Beneficiarul Programului reglementat prin această ordonanţă de urgenţă, denumit întreprinzător debutant, este persoana fizică majoră, care îndeplineşte cumulativ următoarele condiţii:

Tichetele de masă pot fi acordate salariaţilor de către orice tip de companie angajatoare, ele fiind deductibile fiscal şi exonerate de taxe şi contribuții social-salariale şi social-patronale.

În cursul anului 2010, valoarea tichetelor a stagnat, acestea fiind de asemenea asimilate veniturilor impozabile ale angajaţilor.

În Monitorul Oficial nr.111 din data de 11 februarie 2011, a fost publicat Ordinul Ministerului Muncii, Familiei şi Protecţiei Sociale (MMFPS) nr. 959/2011, pentru stabilirea valorii nominale indexate a unui tichet de masă pentru semestrul I al anului 2011.

Conform H.G. nr. 11931/2010, începând cu data de 1 ianuarie 2011, salariul de bază minim brut pe ţară garantat în plată se stabileşte la 670 lei lunar, față de 600 lei cât era până la finele lui 2010.

Cuantumul de 670 lei este stabilit pentru un program complet de lucru de 170 ore în medie pe lună reprezentând 3.94 lei/oră. Încadrarea personalului angajat cu un salariu sub salariul minim brut pe ţară constituie contravenţie şi se sancţionează conform legii cu amenda de 1000 lei până la 2000 lei.

Aşadar, conform noilor prevederi, salariul minim brut pe ţară este 670 lei pentru un muncitor necalificat, de 804 lei pentru un muncitor calificat, iar pentru personalul încadrat în funcţii care necesită studii superioare va fi de 1340 lei.

HG 1193/2010 pentru stabilirea salariului de bază minim brut pe ţară garantat în plată a fost publicată în Monitorul Oficial, Partea I nr. 824 din 9 decembrie 2010.

În data de 30.12.2010, Guvernul României a introdus prin OU nr.117/2010 posibilitatea revenirii la statutul de microîntreprindere.

În sensul acestei ordonanţe, microîntreprinderea este o persoană juridică care îndeplineşte CUMULATIV la data de 31.12.2010 următoarele condiţii:

În ultimele zile ale lui 2010, au fost publicate în Monitorul Oficial nr. 891/30.12.2010 importante modificări ale Codului Fiscal și Normelor metodologice de aplicare a Codului Fiscal, ale legislației în domeniul asigurărilor sociale, precum și ale Codului de Procedură Fiscală. Actul normativ care reglementează aceste modificări este OUG nr. 117 pentru modificarea și completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal şi reglementarea unor măsuri financiar-fiscale.

Modificările privind Codul Fiscal se referă cu precădere la: impozitul pe profit, impozitul pe venitul microîntreprinderilor, TVA, impozitul pe venit, accize, contribuții sociale. Redăm în continuare principalele modificări apărute în fiecare din aceste domenii:

În 27 septembrie 2010 a fost publicată HG nr. 955/2010 pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor Legii securităţii şi sănătăţii în muncă nr. 319/2006.

Conform noii hotărâri de Guvern:

Conform declaraţiilor reprezentanţilor Guvernului, începând cu 1 octombrie, impozitul minim va fi eliminat. Impozitul minim a fost introdus la 1 mai 2009, împreună cu alte modificări fiscale, destinate diminuării efectelor crizei economice, dar care în final s-au dovedit a avea efectul contrar.

În urma eliminării impozitului minim, firmele vor plăti de la 1 octombrie şi până la 31 decembrie 2010 impozitul pe profit de 16%.

Ultima dată pentru plata impozitului minim va fi 25 octombrie pentru trimestrul al III-lea al 2010. Începând cu 25 februarie 2011, firmele vor plăti impozitul pe profit pentru trimestrul IV al 2010, conform normelor de calcul existente înaintea introducerii impozitului minim.

Obligaţia PFA-urilor de a plati CAS pentru veniturile de natură profesională, conform OUG 58/2010 a fost eliminată odată cu intrarea în vigoare a OUG 82/2010, acestea urmând să facă plata CAS conform Legii 19/2000, adică la fel ca înaintea intrării în vigoare a Ordonanţei 58.

Ordonanţa 82/2010, de modificare a OUG 58/2010, prevede că doar veniturile din drepturi de autor şi convenţii civile sunt impuse cu CAS individuale, spre deosebire de OUG 58/2010, în care obligaţia de plată a contribuţiilor individuale era aplicabila asupra tuturor veniturilor nesalariale obţinute de persoanele fizice.

Potrivit OUG 82/2010, beneficiarii de venituri din drepturi de autor şi convenţii civile datorează contribuţii individuale de asigurări sociale de pensii (10,5%) şi şomaj (0,5%) în următoarele situaţii :

Declaraţiile privind contribuţiile pentru şomaj şi pensii vor putea fi depuse fie la Casele de Pensii, fie la Agenţiile de ocupare a forţei de muncă (AJOFM), angajatorii fiind scutiţi astfel de a sta la două cozi, a anunţat, vineri, 17.09.2010, directorul Casei de Pensii Bucureşti, Cristiana Dumitrache.

Ordonanţa de urgenţă nr. 148/2008 stabileşte că începând cu 1 ianuarie 2011 se abrogă dispoziţiile Decretului nr. 92/1976 privind carnetul de muncă.

Conform prevederilor art.296 din Codul Muncii (Legea nr. 53/2003), cu modificările şi completările ulterioare, carnetul de muncă rămâne să probeze vechimea în muncă stabilită până la data de 31 decembrie 2010, iar angajatorii care păstrează şi completează carnetele de muncă urmează să le elibereze titularilor în mod eşalonat, până la data de 30 iunie 2011, pe bază de proces-verbal individual de predare-primire.

Deasemenea, inspectoratele teritoriale de muncă care deţin carnetele de muncă ale salariaţilor le vor elibera până la data 30 iunie 2011 angajatorilor.

Potrivit proiectului publicat de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală (ANAF), începând cu 25 octombrie 2010, firmele mari şi mijlocii vor avea obligaţia de a depune online declaraţiile fiscale.

Potrivit acestui proiect, declaraţiile fiscale privind obligaţiile de plată la bugetul de stat, la bugetele asigurărilor sociale şi fondurilor sociale, declaraţia rectificativă şi cea privind impozitul pe profit, decontul de TVA, cel privind accizele şi impozitul la ţiţeiul din producţia internă, dar şi declaraţiile recapitulative privind livrările/achiziţiile/prestările intracomunitare vor fi depuse pe site-ul www.e-guvernare.ro .

Pentru celialţi contribuabili se menţine posibilitatea de a opta pentru depunerea electronică a declaraţiilor, ca metodă alternativă.